기업이 보유한 디지털 자산, 회계 처리는 어떻게 해야 할까?

1. 디지털 자산이 기업 회계에 미치는 영향

디지털 자산은 이제 개인 투자자뿐만 아니라 기업에서도 중요한 자산으로 자리 잡고 있다. 비트코인과 같은 암호화폐는 테슬라(Tesla), 마이크로스트래티지(MicroStrategy)와 같은 대기업의 재무제표에도 등장하고 있으며, NFT(대체 불가능한 토큰)와 디지털 콘텐츠도 점점 기업의 보유 자산에 포함되고 있다.

그러나 문제는 이러한 디지털 자산을 회계적으로 어떻게 처리해야 하는지에 대한 명확한 기준이 부족하다는 점이다. 국제 회계 기준(IFRS)과 미국의 GAAP(일반적으로 인정된 회계 원칙)에서도 디지털 자산에 대한 통일된 규정이 없는 상황이다. 따라서 기업들은 자체적인 회계 정책을 수립하거나, 기존의 유사한 회계 기준을 적용하는 방식으로 디지털 자산을 회계 처리하고 있다.

이번 글에서는 기업이 디지털 자산을 보유할 때 어떤 회계 기준을 적용할 수 있는지, 어떤 문제점이 있는지, 그리고 실제 사례를 통해 실무에서 어떻게 처리하는지를 구체적으로 살펴보겠다.

 

 

 

 

 

 

 

2. 디지털 자산의 종류와 기업이 보유하는 이유

2.1 디지털 자산의 주요 유형

디지털 자산은 크게 다음과 같은 종류로 구분할 수 있다.

1. 암호화폐 (Cryptocurrency)
   • 비트코인, 이더리움 등 블록체인을 기반으로 한 가상화폐
   • 기업이 투자 목적으로 보유하거나, 결제 수단으로 활용
2. NFT (Non-Fungible Token, 대체 불가능한 토큰)
   • 디지털 아트, 게임 아이템, 메타버스 내 부동산 등이 포함됨
   • 기업이 브랜드 마케팅, 디지털 자산 소유권 확보 등의 목적으로 활용
3. 디지털 콘텐츠 및 데이터
   • 기업이 자체적으로 생성한 데이터, 소프트웨어, 디지털 저작권 등이 포함됨
   • 유료 콘텐츠, 구독 서비스 등에서 수익 창출
4. 스테이블코인 및 중앙은행 디지털 화폐(CBDC)
   • 법정화폐와 1:1로 연동되는 디지털 화폐
   • 일부 기업에서는 법정화폐와 함께 보유하기도 함

 

3. 디지털 자산의 회계 처리 방법

디지털 자산은 기존의 전통적인 자산과 성격이 다르기 때문에 기업이 이를 회계 처리하는 방법에도 차이가 있다. 현재까지 가장 많이 적용되는 회계 기준은 다음과 같다.

3.1 무형자산(Intangible Asset)으로 분류하는 방법

많은 회계 전문가들은 디지털 자산을 무형자산(Intangible Asset) 으로 분류한다. 이는 디지털 자산이 물리적인 형태가 없고, 장기간 보유할 수 있으며, 특정한 가치를 지닌다는 점에서 기존의 무형자산(특허권, 상표권 등)과 유사하기 때문이다.

• 장부가액(책정 방법): 최초 취득 원가로 측정
• 평가 방법: 감가상각을 적용하지 않지만, 손상(impairment)이 발생하면 장부가를 조정
• 회계적 문제점: 시장 가격 변동을 즉각 반영하지 못하고, 자산 손상 시만 조정이 가능

실제 사례: 테슬라(Tesla)의 비트코인 회계 처리

테슬라는 비트코인을 무형자산 으로 분류하여 회계 처리하였다. 즉, 비트코인 가격이 상승해도 장부가액은 유지되지만, 가격이 하락하면 손상차손(impairment loss)으로 반영해야 했다.

 

3.2 재고자산(Inventory)으로 분류하는 방법

일부 기업(특히 암호화폐 거래소)은 디지털 자산을 재고자산(Inventory) 으로 분류하여 회계 처리한다. 이는 기업이 해당 자산을 보유한 목적에 따라 달라질 수 있다.

• 적용 대상: 주로 암호화폐 거래소, 투자기업
• 평가 방법: 원가법 또는 순실현가능가치(NRV) 중 낮은 금액으로 평가

실제 사례: 암호화폐 거래소의 회계 처리 방식

바이낸스(Binance)와 같은 암호화폐 거래소는 보유 중인 코인을 재고자산 으로 인식하고, 고객 예치금과 별도로 관리하는 방식을 사용하고 있다.

 

3.3 금융자산(Financial Asset)으로 분류하는 방법

디지털 자산을 금융자산으로 보고 회계 처리하는 경우도 있다. 그러나 현재 IFRS와 GAAP에서는 암호화폐를 금융자산으로 분류하는 것을 명확히 허용하지 않고 있다.

• 적용 대상: 금융기관, 암호화폐 투자 기업
• 평가 방법: 공정가치(Fair Value) 기준

 

 

 

4. 디지털 자산 회계 처리의 주요 문제점과 법적 이슈

• 법적 규제 부족: 각국 정부의 규제 정책이 불분명하여 회계 기준 적용이 어렵다.
• 변동성이 큰 시장 가치: 디지털 자산의 가격 변동이 심해 회계적 리스크가 크다.
• 세무 신고 문제: 디지털 자산의 세금 처리 방식이 국가마다 다르며, 명확한 가이드라인이 부족하다.

 

 

 

기업은 어떤 방식으로 회계 처리해야 할까?

기업이 보유한 디지털 자산을 회계 처리할 때는 회사의 사업 모델과 보유 목적에 따라 적절한 회계 기준을 적용해야 한다.

• 장기 보유 목적이면 무형자산
• 거래 목적으로 보유하면 재고자산
• 투자상품이면 금융자산

각 기업은 국제 회계 기준(IFRS)과 자국 회계법을 고려하여 디지털 자산을 효과적으로 관리해야 한다.

앞으로 디지털 자산 회계 기준이 점점 발전할 것이므로, 기업들은 지속적으로 최신 정보를 반영하는 것이 중요하다.